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Qué es y cómo se calcula el impuesto sobre la nómina de un colaborador
Descubre en el siguiente artículo, qué es un impuesto sobre nómina y cómo se calcula paso a paso en las empresas.
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Alejandro Peña
HR Consultant
30 de abril, 2025
Conocer y entender el impuesto sobre nómina es indispensable para llevar a cabo una buena administración de personal. De hecho, este conocimiento ayuda a garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Lo cual también fortalece la planificación financiera y la gestión estratégica del talento humano. Al dominar este concepto, es posible comunicar de forma clara la razón de ciertos costos laborales y no tener incidencias en nóminas.
Así que, en este artículo, te vamos a enseñar qué es y cómo se realiza el cálculo del ISN ¡Comencemos!
¿Qué es el impuesto sobre nómina en México?
El impuesto sobre nómina (ISN) es una tasa que se cobra a los empleadores sobre la masa salarial de sus colaboradores. Este tributo es de carácter estatal y, por ello, puede variar dependiendo de la entidad federativa en la que se encuentre la empresa.
Se trata de un gravamen que el Estado solicita a los empleadores por cada colaborador que esté dentro de su nómina. Bajo este contexto, el ISN como obligación fiscal presentan 3 características básicas, que son:
- Naturaleza estatal: cada estado en México tiene la facultad de establecer medidas de aplicación. Así como también administrar su recaudación conforme a disposiciones locales.
- Tasa impositiva: varía según el estado en que se encuentra la compañía. Es decir, que cada entidad federativa establece su propia tasa, la cual de forma general varía entre el 2% y el 4% de la nómina.
- Sujetos obligados: personas morales y físicas que tengan empleados bajo subordinación. Por lo tanto, esta contribución se calcula con base en los pagos realizados por los empleadores a sus colaboradores.
Elementos presentes en el impuesto sobre nómina
Para determinar el monto a pagar de ISN se debe partir de una base imponible. La cual, recoge ciertos conceptos relacionados con la nómina de los empleados de la compañía.
Entre los conceptos que se deben considerar para la estimación del impuesto sobre nómina se pueden resaltar:
- Sueldos y salarios: incluyen los ingresos fijos que recibe un colaborador por la prestación de sus servicios. Es decir, el monto base que recibe cada empleado por el cumplimiento de sus funciones.
- Horas extras: pagos adicionales por tiempo de trabajo que excede la jornada normal laboral. Este concepto se considera siempre y cuando el pago esté dentro del periodo de cálculo.
- Bonos: cualquier incentivo otorgado al colaborador por tener un buen desempeño laboral. También se puede establecer por el logro de metas definidas en el contexto operativo.
- Comisiones por ventas: estímulos que se pagan al empleado en función de las ventas. Esto para impulsar el logro de objetivos definidos en el ámbito comercial.
- Prestaciones laborales: aguinaldo, prima vacacional y prima por antigüedad. También se incluyen compensaciones adicionales que la empresa otorgue al colaborador.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre nómina?
Para calcular el ISN de manera eficiente hay que considerar estos 4 pasos prácticos.
Paso 1: determinar la base imponible
Lo primero que hay que hacer es identificar los conceptos remunerativos vinculados con cada uno de los empleados y sujetos al impuesto. Por ejemplo, sueldos y salarios, bonos, prestaciones, entre otros.
Paso 2: verificar la tasa de impuesto que aplica
Cada estado en México establece su propia tasa para el impuesto sobre nómina. Por lo tanto, hay que revisar tanto las pautas como el valor que corresponde por entidad federativa.
Paso 3: calcular el monto del impuesto sobre nómina
Ahora es momento de aplicar la tasa de impuesto a la base imponible determinada. Que en este caso representa el total de salarios y prestaciones que la empresa paga a los colaboradores en un lapso específico.
Bajo este contexto, para deducir el ISN se considera la siguiente fórmula básica:
ISN = base imponible x tasa aplicable
ISN = 130,000 x 0.04 = 5,200 pesos.
Paso 4: presentar la declaración y el pago del impuesto
Una vez calculado el impuesto, es necesario registrar esta obligación fiscal en la contabilidad de la empresa. También generar los reportes que correspondan y realizar los pagos ante la autoridad en los plazos definidos.
Es importante tomar en cuenta los formatos de presentación que determine la autoridad fiscal local. Así como también las pautas y criterios para la gestión del pago del impuesto.
Tasas del ISN en 2025
Las modificaciones en las tasas se realizan cada año y dependen del estado en el que se desempeñe la empresa. A continuación, te mostramos algunas de las tasas ISN 2025 por entidad federativa.
| Estado | Tasa |
| Aguascalientes | 2.5% |
| Baja California Sur | 2.5 % |
| Chiapas | 2% |
| Coahuila | 3% |
| Colima | 2% |
| Ciudad de México | 4% |
| Guanajuato | 3% |
| Hidalgo | 3% |
| Jalisco | 3% |
| Estado de México | 3% |
| Michoacán | 3% |
| Morelos | 2.5% |
| Nuevo León | 3% |
| Oaxaca | 3% |
| Puebla | 3% |
| Querétaro | 3% |
| San Luis Potosí | 3% |
| Sinaloa | 2.4 a 3% |
| Sonora | 3% |
| Tabasco | 3.5% |
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Ricardo López ha forjado una carrera sólida en el ámbito de recursos humanos, destacándose en la administración de nóminas, gestión de relaciones laborales, y asesoramiento en el área de empleo.
Con una experiencia de más de 10 años, ha desarrollado una habilidad probada en la administración de beneficios, la documentación de recursos humanos, y la orientación laboral, Ricardo sigue contribuyendo al desarrollo eficiente y humano de las organizaciones en las que trabaja.
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